![]()
点击"中国管理会计网"订阅
关于房地产税和房地产税改革，近年来一直是许多人关注的话题，最近又有了最新进展。昨天，中国财长楼继伟呼吁房地产税制改革，数次强调公平重要性。
就全球经济刺激效果而言，宽松的货币政策已进入举步维艰阶段。如今积极的财政政策到底如何发力，全球各大经济体并未达成有效共识。
7月23日，2016年第三次G20财长与央行行长会议在成都召开。在正式会议召开之前，被称为“会边会”的G20税收高级别研讨会，在上午8时40分开幕，各国代表就财政政策如何运行，展开了广泛地讨论。
中国财政部长楼继伟在会议中提出，税收是全球治理体系不可或缺的重要组成部分，是全球经济规则协调的重要内容，是促进全球经济复苏的重要手段。
构建国际税收新秩序
在楼继伟看来，G20国家在税收领域的国际协调与合作，仍有很大空间。G20作为全球公认的治理平台，应在完善全球税收治理上发挥引领作用，不断拓展深化国际税收协调与合作，推动建立公平公正、包容有序的国际税收新秩序。
如何构建国际税收新秩序，楼继伟给出四点建议。
第一，密切关注全球税收发展动向。其中，楼继伟重点提及，应当以解决税基侵蚀和利润转移问题为开端，在充分考虑各国国情和发展阶段差异的基础上，寻求“最大公约数”，推动进一步完善国际税收制度体系。
一位参会的德国央行人士向腾讯财经表示，利润转移呈现全球化和多边化趋势，。
第二，不断深化国际税收合作。首先是消除税收政策制定和实施中的税收歧视，减少税收不确定性。其次是减少国际间双重征税，防止互不征税，有效遏制逃避税，为国际贸易和投资的增长扫清障碍。
第三，持续加强税收能力建设。楼继伟坦承，经济全球化和数字经济的发展，对税收征管能力建设提出了严峻的挑战。发展中国家普遍存在自身税收能力不足的情况，加强发展中国家税收能力建设，对于推动全球平衡发展具有重要意义。
第四，合理运用税收政策工具。完善国际税收治理，构建公平高效的国际税收体系。对此，楼继伟提出，一是要坚持税收中性的原则，把税收政策的重点放在营造公平的环境、创造公平发展机会上面，在保持财政收入可持续的基础上，促进经济包容性发展。二是合理设计税收政策，更有效地促进创新，促进新型业态、新型商业模式的发展。三是提高各国在制定和实施税收政策过程中的透明度、确定性和规范性，稳定市场预期。
包容性与再分配之辩
IMF总裁拉加德在讨论环节，对创新加剧不平等表示了担心。她认为，政策应该促进持续增长，不应只专注短期改善，这样才能让世界摆脱平庸现状。很多国家的研发投入很低，经合组织成员的研发投入占GDP平均是2.2%。
“我们的研究也显示，创新推动的增长有时候会扩大一些不平等情况。”她说，在未来几年，各国需要考虑，创新的同时，要避免加剧不平等的状况。
随后拉加德向楼继伟提问：在中国是否有一套促进创新和发展，又能避免不公平的税收制度，能否谈谈中国在这方面的原则性意见和经验？
对于如何实现鼓励创新的税收政策，楼继伟回应：一方面，中国刚刚进行的“营改增”。 能起着很好的作用。某些行业，特别是金融、建筑不动产、物流等行业的营业税改成增值税，非常有利于专业化以及创新，包括组织形式的创新。
另外一方面，对研发支出所得税进行加计扣除。楼继伟坦言，此举破除以前一直无法突破的障碍。政府的研发投入，可以作为实施单位的收入、激励股权。同样实施了一些政策用以激励研发企业、研究机构的参与者，能够获得股权。
“刚才拉加德女士提到，包容性怎么办？小企业如何参与？”楼继伟说，对此，政府也给予了起征点税收政策倾斜，营业额低于某个标准的企业可以减免税收。
在楼继伟看来，如何更有效地解决包容性和分配问题，房地产税制与所得税改革成为了工具箱的首选。但信息收集和征管能力是弱项，以及其中涉及利益的调整，改革并不容易。
“这是最难的一部分。只要是真正的财富再分配，就会受到真正的阻碍，这是下一步的任务，我们要义无反顾地去做。”他借此宣告了财政部推进再分配改革的决心。
对于政策制定者，如何做好收入再分配？新加坡副总理尚达曼则提供了他的工具：即让更多人群参与劳动力市场，尤其是弱势人群。先让弱势群体参与劳动力市场，再去考虑再分配。
尚达曼提及了负所得税经验。在美国和新加坡，通过税收抵免，给雇主税收抵免，给雇员补贴，让雇员获得技能培训。他认为，许多现在面临的不平等情况，是企业之间的不平等，中小企业的收入低于大企业。
“因此我们的所得税政策要倾向小企业，并需要关注税前的收入和分配。”他如是建议。
公平是创新前提
对于目前中国经济中的电子商务、共享经济与数字金融热潮，楼继伟在互动环节态度鲜明地表示，考虑收税。
在讨论环节，拉加德就创新的外溢性问题，向楼继伟提问。楼继伟则指出，数字经济带来的商业活动伴随复杂性。比如电子商务，今年上半年，中国电子零售额增长28%，实体店销售额增长8%。对于数字金融，他表示数字金融里面很多是影子银行。
他谈及共享经济如何收税。“目前没有收税，我的意见是要收税。”他说，大家一谈到创新就是需要减税，但适当收税并非是不鼓励创新。
他以跨境电子商务为例，此领域刚刚收税。他解释，原来对跨境电商适用的税率非常低，甚至低于国内增值税率。
“因此跨境电子商务在某些层面，会打击国内制造商。”他认为，对跨境电商收税是保护国内制造业。
“鼓励创新，首先是公平。”他说。
，。”他认为，就税收而言，第一要讲公平；第二要减少资源配置的扭曲。
对于征收房产交易税，楼继伟认同新加坡副总理尚达曼的看法：东方人爱炒房子，征收交易税是必要的。
公报磋商共识颇多
在上午进行的税收高级别研讨会之外，由各国副财长与副行长参与的公报磋商会，已经从7月23日凌晨4点开至下午时分，各国代表吃完午餐后又返回会场继续就议题进行磋商，这也是每届G20的核心环节。
“毕竟公报是G20可以形成的文字性成果，具有一定约束力。”一位财经部内部人士向腾讯财经表示，由于与会各国的利益诉求不同，公报磋商的规则中，需要就每一个议题征得各国代表同意才能继续下一个议题磋商。因此，公报磋商耗时较长。
“一般在24小时和36小时之间，不间断讨论各项议题，直到达成共识。”他说，公报议题达成共识后，才会提交到各国财长与央行行长进行讨论与表决。
，首先，全球经济依然是此次磋商的核心议题。“各国意识到经济增长正在放缓，而风险日益增加。”他说，各国推进货币改革、。
“改革仍然是保持全球可持续增长的核心，也是各方的共识。”但他认为，有些改革会遭遇障碍，因此，各方签订的契约关键在于落实。
“其次，各方关心的议题是税收。”他说，如何获得更多收入是各国财政关注的焦点。
“第三点，更多的基础设施建设也是大家的共识。”他说，如何平衡数量与质量是其中关键。
他表示，参与公报磋商的各代表在绿色金融、，也取得了广泛共识。
他最后透露，IMF正着手就SDR份额交换进行改革，以匹配各国家的经济发展状况和本币国际化需求。
许多人担心，如果房地产税实施，有房的是不是要增加一笔税费支出，没房的买房是不是负担会加重？
![]()
▲图片来源：央视财经
据《中国经济周刊》报道，以北京为例，如果一家3口在北京二环购买一套100平米房子需要800万元，按照1.5%（1.5%的税率被认为是世界通行做法）的税率计算，每年需要缴纳的房地产税是12万（每月纳税1万元）；如果在四环购买一套100平米的房子需要500万元，每年需要缴纳的房地产税为7.5万元（每月纳税 6250元）。
现实或许不会这么悲催！《中国经济周刊》记者了解到，上海、重庆试点房地产的税率介于0.4%到1.2%之间，低于1.5%的国际平均水平（发达国家的房屋持有税， 税率一般为1%至2%）。上海的试点方案为0.6%和0.4%两档，重庆包括0.5%、1%、1.2%三档，皆低于国外水平。
如果按照0.5%税率计算， 在北京二环购买一套100平米房子，每年需缴纳房地产税4万元（每月缴税3333元）；在北京四环购买一套100平米的房子，每年需缴纳房地产税2.5万 （每月缴税2083元）。
“不过，从发达国家经验来看，房地产税一般以评估价，而非市场价为税基。评估价一般要低于市场价，且会是几年才调整一次。”中国社科院财经院汪德华研究员表示。
另外，国务院参事、中央财经大学税务学院副院长刘桓还建议说，我国的房地产税不能照搬国际经验，要根据中国国情，设定一定的免征额。
从2003年提出物业税开始，房地产税已历经13年之久，其间经历了征不征、怎么征、征多少等诸多讨论和争议。2011年初，在没有立法的前提下，先行在上海和重庆两地进行试点征收。
![]()
但是，房地产税要全面推行还需先立法。2013年11月，十八届通过《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》，提出了“税收法定”的原则。
2015年3月，，明确规定：税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度，只能通过制定法律来解决。
一系列政策频出，意味着未来开征房地产税，。
刘桓告诉表示，实际上，房地产税的出台，是对现行税费体制中的一些税费项目所做的必要调整和整治。“这是一个非常复杂和困难的过程。”
那么，除了税制体系的再设计，房地产税还面临哪些难题？
房产税收入都抵不上征税成本？
专家建议由中介组织代征
目前很多人不清楚“房产税”和“房地产税”这两个概念到底有什么区别，都在混淆使用，房地产税和房产税仅一个“地”之差，实际差别却很大。
![]()
房产税，是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。目前的房产税更类似于国外的物业税。
事实上，近两年的国家正式文件或相关主管部门的言论，都是使用“房地产税”这个概念。这意味着，未来的房地产税，征收对象不仅是房屋，还可能涵盖土地等。现行房地产相关税费，都有可能随着房地产税的推行而进行整合，因此应该是房地产税收体系的综合改革。
由于房地产税是典型的地方税，理所当然该由地方税务部门来征收，而征收房地产税考验的是地方政府的能力和实力。事实上，房地产税作为直接税种，征收难度大、成本高，绝大部分城市即便强行开征，获得的收入也难以抵消成本。
从以往房地产税的试点城市看，无论是上海的增量征收还是重庆的高端存量征收，所得税收入都很少。
“税务机关其实还没有做好这方面的准备。目前征收能力和管理水平都跟不上。”刘桓认为，直接面对居民征税很难，“一旦征收房地产税，一个楼内的一百户居民就有一百种情况，税务局要分别对待，我们国家恐怕还没有这么大的税务能力。”
迄今为止，中国的税收几乎都是针对法人进行征收，即便是个人所得税，也是通过单位财务部门代扣代缴，现在让税务局直接面对居民个人征收房地产税，难度可想而知。
“建议采取中介方式，可以把房地产税委托给有资质的资产评估的权威部门来征收，这样可以节省税务部门的人力物力成本。”
征收房地产税是世界惯例，这可能是该税种立法最具说服力的理由。
不过，原国家税务总局副局长许善达曾指出，中国的房地产税，是土地国有制下对私人住宅征收的财产税，这在国际上难以找到借鉴先例。
![]()
在土地国有的条件下，我国地方政府的财政收入多年以来严重依赖土地出让金。公开数据显示，2014年上海共收入土地出让金1763.9亿元，相当于2014年上海全市公共财政收入的38.47%（土地出让金收入不包括在公共财政收入之内）。
目前业内普遍认为，房地产税取代土地财政是合理的，也是大势所趋，未来将用房地产税替代地方政府的卖地收入，成为地方政府的收入来源。
▎本文摘自：腾讯财经、每日经济新闻。
版权归原作者所有，引用或转载，请注明作者及来源！
欢迎更多读者或媒体投稿合作，回复该微信。
![]()
